任何人士,包括法團(tuán)、合伙業(yè)務(wù)、受托人或團(tuán)體,在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的應(yīng)評(píng)稅利潤(售賣資本資產(chǎn)所得的利潤除外),均須納稅.征稅對(duì)象并無居港人士或非居港人士的分別,非居港人士如賺取于香港產(chǎn)生的利潤則需納稅.至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自香港的問題,主要是根據(jù)事實(shí)而定,但所采用的原則可參考在香港法庭及英國樞密院判決的稅務(wù)案件.
二、須繳納利得稅的先決條件?
根據(jù)《稅務(wù)條例》,符合下述條件的人士,均須繳納香港利得稅:
在香港經(jīng)營任何行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù);
從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得利潤;以及有關(guān)利潤于香港產(chǎn)生或得自香港.
三、離岸公司(即在香港境外注冊(cè)成立的公司)是否需要繳納香港利得稅?
《稅務(wù)條例》并沒有豁免離岸公司繳納利得稅的條文規(guī)定.離岸公司是否須要繳納利得稅,須視乎該公司在港的業(yè)務(wù)性質(zhì)及范圍來判定.
四、在什么情況下離岸公司須要繳納利得稅?
一般來說,一間公司如在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù),并從該行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)獲得于香港產(chǎn)生或得自香港的利潤,便須繳納利得稅.這項(xiàng)原則同樣適用于在香港及在海外注冊(cè)成立的公司.
五、稅務(wù)局怎樣判斷一家公司是在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)?
這個(gè)問題必須根據(jù)事實(shí)覺得,每一個(gè)案的情況都不同.不過,應(yīng)注意的是,公司不一定要有大量的業(yè)務(wù)在香港才算是在香港經(jīng)營業(yè)務(wù).此外,公司在港的代理所進(jìn)行的活動(dòng),亦可以列為有關(guān)的考慮因素.
六、稅務(wù)局怎樣決定一家公司的利潤是于香港產(chǎn)生或得自香港?
這也須根據(jù)事實(shí)來決定.一般余額則是要查明該公司哪些活動(dòng)產(chǎn)生有關(guān)利潤,以及這些活動(dòng)的進(jìn)行地方.如欲進(jìn)一步了解稅務(wù)局在決定利潤低于來源方面的意見,請(qǐng)參閱《香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第21號(hào):利潤的來源地》.
七、一家在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司,有什么申報(bào)固定需要遵守?
在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)的離岸公司,須遵守與香港公司相同的申報(bào)規(guī)定.基本的規(guī)定是,該公司須向稅務(wù)局的商業(yè)登記署申請(qǐng)登記其業(yè)務(wù),并提交當(dāng)局向該公司發(fā)出的利得稅報(bào)稅表.
如該公司在任何一個(gè)課稅年度有應(yīng)課稅利潤,但仍未收到稅務(wù)局的報(bào)稅表,則該公司須在該課稅年度的評(píng)稅基期完結(jié)后的4個(gè)月內(nèi),以書面通知稅務(wù)局需要課稅.
此外,公司須備存足夠的英文或中文記錄,一邊易于確定應(yīng)評(píng)稅利潤,并須在該記錄所關(guān)乎的交易完結(jié)后,將該記錄保留至少7年.
八、離岸公司有什么特別需要遵守的稅務(wù)規(guī)定?
基本上,離岸公司與香港公司的處理方法相同.不過,如果公司份屬非居港人士,就必須注意一下事項(xiàng):
1.非居港人士如在香港經(jīng)營行業(yè)、專業(yè)或業(yè)務(wù)而獲得源自香港的利潤,都必須直接納稅.
2.非居港人士與密切關(guān)聯(lián)的居港人士之間如有業(yè)務(wù)往來,而經(jīng)安排后,居港人士不獲任何利潤,或所獲利潤低于正常水平,有關(guān)業(yè)務(wù)可能會(huì)被視為由非居港人士經(jīng)居港人士為他以代理人身份在香港經(jīng)營.
3.公司是否屬非居港人士主要根據(jù)事實(shí)覺得,離岸公司不一定就是非居港人士,這一點(diǎn)必須留意.
九、離岸公司如何能更加確定公司的活動(dòng)是否需要繳付利得稅?
公司可以考慮把預(yù)計(jì)的交易或安排,根據(jù)《稅務(wù)條例》第88A條申請(qǐng)事先裁定,申請(qǐng)時(shí)須繳交費(fèi)用.申請(qǐng)程序詳列于《香港稅務(wù)條例釋義及執(zhí)行指引第31號(hào):事先裁定》.
十、收到稅務(wù)局下發(fā)《報(bào)稅表》必須要申報(bào)嗎?
根據(jù)《稅務(wù)條例》而征收的稅款,須按評(píng)稅通知書內(nèi)所指示的方式在該通知書內(nèi)所指明的日期或之前繳付.若非如此繳付稅款,須被當(dāng)作為拖欠稅款,而須繳付該筆稅款的人,須為本條例的施行而被當(dāng)作為拖欠稅款人.
十一、不提交報(bào)稅表、報(bào)稅表申報(bào)不確等的罰則:(稅務(wù)條例第80條)
1.任何人無合理辯解而不遵照第51C條的規(guī)定辦理報(bào)稅,即屬犯罪,一經(jīng)定罪,法庭可命令該名被定罪的人在該命令所指明的時(shí)間內(nèi)作出其不曾遵辦的作為.
2.任何人無合理辯解而-
(a)漏報(bào)或少報(bào)本條例規(guī)定須代其本人或代任何其他人申報(bào)的資料,以致其提交的報(bào)稅表申報(bào)不確;
(b)在根據(jù)本條例申索任何扣除或免稅額的有關(guān)方面,作出不正確的陳述;
(c)在影響其本文(或任何其他人)的繳稅法律責(zé)任的事情或事物方面,提供不正確的數(shù)據(jù);
(d)不遵照根據(jù)稅務(wù)通知書內(nèi)的規(guī)定辦理,即屬犯罪,一經(jīng)定罪,可處每項(xiàng)控罪最高刑罰為罰款50000元及相當(dāng)于少征收稅款三倍的額外罰款.
3.以及相等于一下少征收的稅款三倍的罰款,少征收的稅款指因報(bào)稅表的申報(bào)不確、不正確的陳述或資料而少征收的稅款,或假若該報(bào)稅表、陳述或數(shù)據(jù)被接受為正確則會(huì)少征收的稅款,或因該人不遵照稅務(wù)條例發(fā)出的通知書內(nèi)的規(guī)定辦理或不遵照第51(2)條而被少征收的稅款,或假若該等不曾遵辦事項(xiàng)沒有被發(fā)現(xiàn)則會(huì)少征收的稅款.
