香港采用地域來源原則征稅,即只有源自香港的利潤才須在香港課稅,而源自其他地方的利潤則不須在香港繳納利得稅.簡言之,即使在香港成立了有限公司,但如果公司業(yè)務(wù)利潤并非來自香港,公司便可于申報香港利得稅時,同時向香港稅局申請"離岸收入"以豁免繳納香港利得稅.
確定利潤的來源地須根據(jù)有關(guān)個案的事實而決定,所以并無一個可以概括適用于各種不同情況的通則.利潤是否于香港產(chǎn)生或得自香港,是由利潤的性質(zhì)及產(chǎn)生有關(guān)利潤的交易的性質(zhì)所決定.
所以香港公司在稅務(wù)上應(yīng)做出怎樣的安排才能完全符合"離岸收入"之利得稅豁免要求,香港稅局并未有明確的規(guī)定.
二、離岸豁免申請基本要求
1)供應(yīng)商和客戶均不是香港客商;
2)訂單的簽署過程均不在香港發(fā)生;
3)貨物未在香港發(fā)生報關(guān)、收發(fā)貨等;
4)未在香港有實體的辦公室和聘請香港員工;
5)未在香港政府留有任何經(jīng)營紀(jì)錄等.
三、申請次數(shù)與間隔時間
只要貴司的業(yè)務(wù)沒有改變,在稅務(wù)局的慣常做法下,申請離岸豁免一次便可,不需要每年都持續(xù)申請.
若申請成功后,稅局會視貴司以后年度都是離岸,會不定時復(fù)查,以我們的經(jīng)驗來說,短則兩年一次,長則十年以上都沒有復(fù)查過.
如貴司的業(yè)務(wù)于某一年度有所變更,只要在核數(shù)報告與稅表上寫清楚,稅局就會再次出信詢問新業(yè)務(wù)的離岸性質(zhì),相當(dāng)于需要重新申請離岸豁免.
四、申請離岸豁免的業(yè)務(wù)類型及關(guān)鍵文件資料(包括但不限于)
(一)貿(mào)易公司
1) 公司組織結(jié)構(gòu):包括員工名字、職位、職責(zé);
2) 產(chǎn)品:買的是什么產(chǎn)品,產(chǎn)品清單;
3) 購貨與銷貨:供應(yīng)商與顧客尋找方法、議價方法(如郵件議價)、合同簽訂地點和負(fù)責(zé)
職員,是否為香港公司或關(guān)聯(lián)公司(如適用);至少前5大供應(yīng)商與顧客的交易金額、名稱、地址及貴司負(fù)責(zé)職員(出差地點、時間、出差票據(jù)等);庫存地點(如適用);所有交易之協(xié)議、發(fā)票、合同、報關(guān)單或收發(fā)貨單、信用證、保險、運輸單據(jù)、電郵、傳真等;
4) 收付款方式:T/T,現(xiàn)金往來,信用證或其他途徑.
(二)服務(wù)收入
1) 公司組織結(jié)構(gòu):包括員工名字、職位、職責(zé);
2) 服務(wù)內(nèi)容、服務(wù)職員(出差地點、時間、出差票據(jù)等)、服務(wù)地點(為判斷收入來源地的核心要求,越具體越好,并附文件證明之類最好)
3) 服務(wù)費支付者的信息:名稱、地址、與該公司聯(lián)系方式等;
4) 服務(wù)合同與發(fā)票:簽訂的職員、何時簽訂、簽訂地點、簽訂方式(如郵件)等;服務(wù)費用計算標(biāo)準(zhǔn);
5) 分包商(如適用):名稱、地址、支付的標(biāo)準(zhǔn)與金額、服務(wù)內(nèi)容、地點等;
6) 香港銀行戶口的信息.
(三)工程收入
1) 公司組織結(jié)構(gòu):包括員工名字、職位、職責(zé);
2) 工程地點、工程性質(zhì)、工程進展報告、客戶的名稱、地址等;
3) 工程合同、發(fā)票、工程收入明細(xì)表、結(jié)算方式等;
4) 分包商(如適用):名稱、地址、分包金額、提供的分包內(nèi)容與地點等;
5) 董事或雇員的差旅行程(出差地點、時間、出差票據(jù)等);
6) 香港銀行戶口信息,收付款方式等.
